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Möglichkeiten einer progressiven Lohnbesteuerung in Serbien – Wer würde davon profitieren, was würde es für Arbeitgeber bedeuten und wie hoch wäre das Defizit in der Staatskasse?

Quelle: eKapija

Montag, 11.12.2023.

00:25

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Podeli

(FotoPixabay.com/Steve Buissinne)

Arbeitnehmer, die in Serbien für den Mindestlohn arbeiten, zahlen derzeit 20 % ihres Bruttogehalts für Beiträge ein, während Arbeitnehmer mit einem Nettogehalt von 500.000 Dinar weniger als 15 % ihres Gesamtbruttogehalts für Beiträge beiseite legen. Für Arbeitgeber würden sich mit der Einführung der progressiven Besteuerung die Gesamtkosten pro Arbeitnehmer nicht ändern, sagt Bojana Tamindžija, eine der Autorinnen der Studie „Für eine progressive Besteuerung: Möglichkeiten der Einführung einer progressiven Lohnbesteuerung“, die vom Zentrum für Emanzipationspolitik (CPE) durchgeführt wurde, gegenüber eKapija.

- Mit der Einführung der progressiven Lohnbesteuerung hätten alle Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die einen Lohn bis zu einem Nettobetrag von etwa 200.000 Dinar (nach Angaben von 2022) beziehen, eine Lohnerhöhung. Oberhalb des Nettobetrags von 200.000 Dinar würde die Steuer schrittweise ansteigen, sodass der Nettobetrag des höchsten Lohns proportional sinken würde. Die Gesamtsteuerlast für Bruttoeinkünfte über 520.000 Dinar würde 18,8 % und mehr betragen. In der Praxis würde dies bedeuten, dass die Arbeitnehmer mit den höchsten Gehältern, die in der Minderheit sind, das Prinzip der sozialen Solidarität und die umverteilende Rolle des Steuersystems zugunsten der Mehrheit der Bevölkerung akzeptieren – sagt Tamindžija.

Sie fügt hinzu, dass wir heute die umgekehrte Situation haben, wenn wir die gesamte Lohnbelastung des Arbeitnehmers betrachten und bedenken, dass das Gesetz die höchste monatliche Bemessungsgrundlage für die Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge bei fünf durchschnittlichen Bruttolöhnen festlegt.

- So legen beispielsweise Arbeitnehmer, die für den Mindestlohn arbeiten, 20 % ihres Bruttolohns für Beiträge zurück, während jemand, der einen Nettolohn im Wert von 500.000 Dinar erhält, weniger als 15 % seines gesamten Bruttolohns für Beiträge beiseite legt - erklärt sie.

Auch für die Zahlung der Krankenversicherungsbeiträge gibt es eine Obergrenze.

- Es ist wichtig anzumerken, dass eine progressive Besteuerung der Löhne keineswegs eine ausreichende Maßnahme ist, wenn unser Ziel darin besteht, den allgemeinen schlechten Lebensstandard der Mehrheit der Bevölkerung in Serbien zu verbessern, und dass wir das gesamte Steuer- und Abgabesystem reformieren müssen. Serbien ist beispielsweise eines der wenigen Länder, das keine Steuerbefreiung für unterhaltsberechtigte Haushaltsmitglieder vorsieht. Außerdem ist es möglich, eine Progression bei der Zahlung der Krankenversicherungsbeiträge einzuführen und so die niedrigsten Löhne usw. zusätzlich zu entlasten – weist unsere Gesprächspartnerin darauf hin.

Vorgeschlagene Modelle der progressiven Lohnbesteuerung

Bei der Definition des Modells der progressiven Besteuerung erklärt Tamindžija, dass die Berechnungen auf der Grundlage der verfügbaren Daten des Statistikamtes der Republik Serbien zur Lohnverteilung ab 2022 erfolgten und bei der Bestimmung des nicht steuerpflichtigen Teils die Definition von Eurostat verwendet wurde, nach der alle Löhne bis zu 67 % des durchschnittlichen Bruttolohns als gering gelten.

- Bei der ersten Variante liegt der steuerfreie Teil bei 50 % des Bruttogehalts, bei der zweiten bei 67 %. Ab diesem Betrag haben wir in beiden Optionen vier Steuersätze vorgeschlagen. Der erste beträgt 10 % bis zu zwei durchschnittliche Bruttoverdienste. Auf Löhne, die zwischen zwei durchschnittlichen Bruttolöhnen und drei durchschnittlichen monatlichen Bruttolöhnen liegen, wird ein Steuersatz von 16 % eingeführt. Dann werden 32 % auf Löhne zwischen drei und fünf Durchschnittsbruttolöhnen und 42 % Steuer auf den Betrag gezahlt, der fünf Durchschnittsbruttolöhne übersteigt – erklärt sie.

Der Unterschied zwischen diesen beiden Optionen besteht darin, dass die erste Option einnahmenneutral wäre, während die zweite Option die Haushaltseinnahmen um einen bestimmten Prozentsatz reduzieren würde.

- Allerdings würden wir mit der Festsetzung des nicht steuerpflichtigen Teils auf 67 % des durchschnittlichen Bruttogehalts eine stärkere Erhöhung der niedrigen und „mittleren“ Löhne erhalten, und wenn wir die Möglichkeit hätten, wirklich Änderungen am Gesetz vorzuschlagen, würden wir würde diese Option befürworten - sagt die Autorin der Studie.

(Bojana Tamindžija)

Wie hoch wäre das Defizit in der Staatskasse?

Wenn der steuerfreie Teil des Gehalts auf 67 % des durchschnittlichen Bruttogehalts festgesetzt würde und später vier Steuersätze eingeführt würden, würden die gesamten Haushaltseinnahmen aus der Lohnsteuer monatlich um 16 % niedriger ausfallen, also um 2,8 Milliarden Dinar.

Dieser Rückgang ist, wie Tamindžija betont, nicht unbedeutend, wenn man die Haushaltseinnahmen auf der Grundlage der Lohnsteuer betrachtet. Betrachtet man jedoch die gesamten Steuereinnahmen, verliert diese an Bedeutung, wenn man bedenkt, dass sie etwa 1,28 % der gesamten Steuereinnahmen pro Monat ausmachen, fügt sie hinzu.

- Unser Ziel ist es nicht, dem öffentlichen Haushalt Einnahmen zu entziehen, sondern eine selektivere Verwendung öffentlicher Gelder zu fordern. Damit das Steuersystem einen stärkeren Umverteilungscharakter erhält, ist es notwendig, einen Teil der Steuereinnahmen entweder durch eine höhere Besteuerung der Reichen oder durch bestimmte Einsparungen im öffentlichen Haushalt auszugleichen. In Serbien gibt es nicht viele Menschen, die extrem hohe Löhne haben. Andererseits führen die durch beide vorgeschlagenen Optionen erzielten Lohnerhöhungen, obwohl sie für Geringverdiener von großer Bedeutung sind, nicht dazu, die niedrigen Löhne auf ein zufriedenstellendes Niveau anzuheben. Deshalb ist eine weitere Reform des Steuersystems notwendig, um das Vermögen zu erfassen, das außerhalb des Einkommens liegt. Damit würden die Voraussetzungen dafür geschaffen, dass das Steuersystem und das System der Sozialleistungen insgesamt ihre Regulierungs- und Schutzfunktion erfüllen können – verdeutlicht sie.

Wie Bojana Tamintžija hinzufügt, liegt der Beweggrund für die Entwicklung eines Vorschlags für ein Modell der progressiven Lohnbesteuerung in der Notwendigkeit, das Problem der Armut unter männlichen und weiblichen Arbeitnehmern in Serbien zu lösen, sowie in der Notwendigkeit, in die enormen und wachsenden Ungleichheiten in unserer Gesellschaft einzugreifen.

- Wir sehen die Ursache der allgemeinen Armut und des schlechten Lebensstandards darin, dass Serbien mit der Wiederherstellung des Kapitalismus und dem Verlust seiner eigenen Produktionsbasis zu einem wirtschaftlich völlig abhängigen Land geworden ist, das strukturell gezwungen ist, um die Anziehung von ausländischem Kapital mit anderen Ländern mit billigen Arbeitskräften zu konkurrieren, wodurch die Löhne auf einem sehr niedrigen Niveau gehalten werden. Allerdings zeigt sich auch, dass der Staat durch die Sozial- und Steuerpolitik die vorhandenen Handlungsspielräume in den nationalen Rahmenbedingungen nicht nutzt, um den Lebensstandard breiter Bevölkerungsschichten zu verbessern. Für eine gerechtere Umverteilung des Reichtums sind radikale sozioökonomische Veränderungen auf globaler Ebene notwendig. Dennoch gibt es bestimmte Maßnahmen, die, selbst in begrenztem Umfang, den Lebensstandard der Bevölkerung verbessern und die Folgen des strukturellen Drucks mildern können, der eine Folge der Position Serbiens im Weltsystem ist – so erläutert unsere Gesprächspartnerin die Beweggründe für die Ausarbeitung dieses Vorschlags für das progressive Lohnbesteuerungsmodell.

Wie ist es in anderen Ländern?

Eine kürzlich von der Weltbank veröffentlichte Studie zeigte, dass Steuerzahler eher bereit sind, Steuern zu zahlen, wenn ihr Charakter progressiv ist, heißt es in der CPE-Studie.

Die progressive Einkommensbesteuerung ist nichts Neues und die Art und Weise ihrer Umsetzung variiert von Land zu Land.

Somit gibt es in Österreich sieben Steuerklassen. Die Grenze des nicht steuerpflichtigen Anteils beträgt 11.000 EUR pro Jahr, danach steigen die Steuersätze schrittweise an. So gilt für Löhne von 11.000 bis 18.000 Euro ein Satz von 20 %, für einen Lohnanteil bis 31.000 Euro ein Satz von 32,5 %, für einen Lohnanteil bis 60.000 Euro 42 %, für einen Lohnanteil is 90.000 Euro 48 %, für einen Lohnanteil bis eine Million Euro 50 % und 55 % für jeden Euro über eine Million.

In Frankreich liegt die Grenze des steuerfreien Teils bei 10.777 EUR pro Jahr, danach erhöht sich der Steuersatz schrittweise von 11 % auf 45 % für alle, die mehr als 168.994 EUR pro Jahr verdienen.

In Slowenien sind 44,4 % des Durchschnittslohns steuerfrei, auf Gehälter bis zu 8.755 EUR pro Jahr werden dann 16 % Steuer gezahlt. Die Steuersätze steigen weiterhin schrittweise von 26 % auf 45 % für alle, die mehr als 74.160 Euro verdienen.

- Diese Übersicht erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit und das System der Steuern und Abgaben ist wesentlich komplexer. Häufig wird bei der Berechnung auch Ihr Familienstand berücksichtigt, ob Sie unterhaltsberechtigte Haushaltsmitglieder haben, oder es wird durch einen progressiven Beitragssatz für das Gesundheitswesen ergänzt, wie es in der Slowakei der Fall ist - schreibt sie in einer Studie des Zentrums für Emanzipationspolitik (CPE).

I. Žikić

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