Sind ausländische juristische Personen in Serbien zur Zahlung der Körperschaftsteuer verpflichtet?

Angesichts der immer häufigeren Beteiligung ausländischer juristischer Personen an verschiedenen Projekten in Serbien sowie der Tatsache, dass im letzten Jahr die Praxis der Direktinvestitionen von Gebietsfremden in Serbien erheblich zugenommen hat, ist es nur natürlich, dass jede Transaktion in die eine ausländische juristische Person bestimmte Einkünfte erwirbt, zahlreiche Fragen aufwirft – zahlen Ausländer in Serbien Einkommensteuer, in welchen Fällen sind sie dazu verpflichtet, wie hoch ist der Steuersatz, gibt es ein internationales Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung usw.

In Bezug auf Vorschriften, die die Rechte und Pflichten ausländischer juristischer Personen auf der Grundlage der erzielten Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit in Serbien regeln, hat der inländische Gesetzgeber dies durch das Gesetz über die Körperschaftsteuer („das Gesetz“) geregelt.

Das Gesetz sieht vor, dass eine ausländische juristische Person, dh ein Gebietsfremder, der Besteuerung der Gewinne unterliegt, die auf dem Territorium Serbiens erzielt werden, jedoch nur die Gewinne, die durch die Tätigkeit einer auf dem Territorium Serbiens ansässigen ständigen Geschäftseinheit erzielt werden, und nur, wenn ein internationales Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nichts anderes vorschreibt. Dieses Thema wird von Experten der Anwaltskanzlei Milosevic Law Firm ausführlich erläutert.


Worauf bezieht sich der Begriff permanente Geschäftseinheit?

Im Sinne des Gesetzes bedeutet eine ständige Geschäftseinheit jede ständige Geschäftseinrichtung, durch die ein Gebietsfremder seine Geschäfte ausübt, insbesondere:

1. Eine Filiale;

2. Eine Anlage;

3. Eine Repräsentanz;

4. Produktionsstätte, Fabrik oder Werkstatt;

5. Eine Mine, ein Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressourcen.

In Anbetracht der Tatsache, dass häufig ausländische juristische Personen mit der Ausführung der Bauarbeiten auf dem Territorium Serbiens beauftragt wurden, ist es sehr wichtig, darauf hinzuweisen, dass eine ständige Geschäftseinheit sich auch auf eine ständige oder bewegliche Bau- und Montagearbeiten beziehen kann, wenn sie länger als sechs Monate dauern, einschließlich:

a) ein oder mehrere gleichzeitig ausgeführte Bau- oder Montagevorhaben oder

b) mehrere Bau- oder Montagevorhaben, die ohne Unterbrechung hintereinander ausgeführt werden.

Steuersatz

Der Quellensteuersatz beträgt 20 %, sofern nicht ein internationales Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung etwas anderes vorschreibt.

Arten der zu versteuernden Einkünfte und wie die Steuer abgeführt wird

Die Quellensteuer wird auf Einkünfte entrichtet, die eine gebietsfremde juristische Person von einer gebietsansässigen juristischen Person erzielt hat, aufgrund von:

1. Dividenden und Gewinnanteile an einer juristischen Person;

2. Schadensersatz aus Urheber- und Leistungsschutzrechten und gewerblichen Schutzrechten;

3. Zinsen;

4. Entschädigung aus Verpachtung und Untervermietung von Immobilien und beweglichen Sachen auf dem Territorium der Republik Serbien;

5. Honorare aus Marktforschungsleistungen, Buchführungs- und Wirtschaftsprüfungsleistungen und sonstigen Leistungen im Bereich der Rechts- und Wirtschaftsberatung, unabhängig vom Ort ihrer Erbringung oder Verwendung, bzw. des Ortes, an dem sie erbracht oder genutzt werden.

Verwirklicht eine nicht ansässige juristische Person Kapitalgewinne, dh sonstige Einkünfte, um ihre Forderung zu begleichen, ist sie hingegen verpflichtet, einen Steuervertreter zu beauftragen, der innerhalb von 30 Tagen ab dem Tag der Einkommensrealisierung einen Antrag stellt eine Steuererklärung an das zuständige Finanzamt, und diese Steuer wird nach Erhalt des entsprechenden Steuerbescheids fällig. Daher müssen ausländische juristische Personen in Serbien im Gegensatz zu Einwohnern, die eine Steuererklärung selbst oder über einen Steuervertreter abgeben können, einen eigenen Steuervertreter haben, der eine Steuererklärung einreicht.


Internationale Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

Internationale Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, die Serbien mit anderen Staaten geschlossen hat, haben Vorrang bei der Festlegung und Bestimmung, welche Steuer im konkreten Fall eines Rechtsgeschäfts zu zahlen ist, wenn die Beteiligten des Rechtsgeschäfts in den Vertragsstaaten ansässig sind.

Bei der Berechnung der Quellensteuer auf Einkünfte eines Gebietsfremden wendet der Einkunftspflichtige die Bestimmungen des Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung an, sofern der betreffende Gebietsfremde nachweisen kann, Gebietsansässiger des Landes zu sein, mit dem Serbien ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung abgeschlossen hat, sowie dass er der tatsächliche Eigentümer der Einkünfte ist.

Internationale Abkommen sehen den Vertragsstaaten meist gewisse Vorteile vor, wie einen niedrigeren Steuersatz, Steuerbefreiung für einen in einem anderen Vertragsstaat ansässigen einkommensteuerpflichtigen Gebietsansässigen, so dass ein nicht in Serbien ansässiger keine Steuern auf bestimmte Einkünfte zahlt.

Für weitere Informationen zu diesem Thema können Sie sich an die Anwaltskanzlei Milosevic Law Firm wenden.