Serbia Edition
Serbische Ausgabe
Izdanje BiH
Izdanje Crna Gora
Vijesti
Odlazite iz Njemačke? Poreske obaveze mogu ostati godinama
Komentari
Ilustracija (Foto: Pixabay.com/Ildigo)
Njemački propisi uređeni su tako da država u pojedinim slučajevima može naplatiti porez već prilikom odlaska, dok određene poreske obaveze mogu ostati na snazi godinama nakon iseljenja.
Stručnjaci za poresko pravo zato upozoravaju na pravila koja bi trebalo poznavati kako bi se izbjegla neprijatna finansijska iznenađenja i mogući postupci poreskih organa.
Ko treba posebno obratiti pažnju?
Za većinu radnika koji primaju redovnu platu i iz Njemačke odlaze s ušteđevinom na računu ne postoji poseban porez na odlazak.
Ako je osoba bila u klasičnom radnom odnosu i nema veće poslovne udjele ili drugu imovinu koja podliježe posebnim pravilima, potrebno je uredno regulisati odjavu i preostale poreske obaveze.
Posebna pravila mogu se, međutim, odnositi na osobe koje posjeduju najmanje jedan odsto udjela u kompaniji, imaju veliki portfelj ETF-ova ili investicionih fondova, sele vlastiti biznis ili samostalnu djelatnost iz Njemačke ili u toj zemlji zadržavaju nekretnine koje iznajmljuju.
Šta treba prijaviti Finanzamtu?
Prilikom iseljenja potrebno je njemačkoj poreskoj upravi dostaviti novu adresu u inostranstvu i regulisati preostale obaveze. Samostalni preduzetnici i vlasnici obrta moraju zvanično odjaviti djelatnost.
– Finanzamt nakon toga najčešće traži detaljne odgovore o tome planira li se povratak u Njemačku te ostaje li u zemlji poslovna jedinica ili podružnica. Na osnovu tih odgovora procjenjuju se stvarne poreske posljedice odlaska – objašnjava njemačka advokatica za poresko pravo Esther Seibt-Pfitzner.
Obaveza podnošenja godišnje poreske prijave ne prestaje automatski odlaskom iz zemlje. Za godine za koje ta obaveza postoji prijava mora biti predata u propisanim rokovima.
Zanemarivanje obaveza može dovesti do toga da poreska uprava sama procijeni iznos poreza, a u ozbiljnijim slučajevima i do pokretanja prekršajnog ili krivičnog postupka.
Iznajmljivanje nekretnine nakon odlaska
Čak i nakon trajne odjave prebivališta određeni prihodi mogu ostati oporezivi u Njemačkoj. Tipičan primjer je prihod od iznajmljivanja nekretnine koja se nalazi u toj zemlji.
Istovremeno, nova država poreskog rezidentstva može zahtijevati prijavljivanje prihoda ostvarenih u inostranstvu.
Njemačka ima zaključene brojne sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, kojima se određuje koja država ima pravo oporezivati pojedine prihode i na koji način se sprečava dvostruko plaćanje poreza.
Poseban oprez potreban je i kod nasljedstva i poklona. Njemački poreski propisi u određenim slučajevima mogu nastaviti da se primjenjuju i nakon iseljenja, naročito ako osoba i dalje posjeduje imovinu u Njemačkoj.
Šta je Wegzugsteuer?
Jedna od potencijalno najskupljih posljedica trajnog napuštanja Njemačke jeste porez na odlazak, poznat kao Wegzugsteuer.
On se, između ostalog, može primijeniti na udjele u društvima kapitala, poput GmbH ili AG, ako su ispunjeni zakonom propisani uslovi.
Prema pravilima navedenim u tekstu, relevantno je da je osoba tokom posljednjih 12 godina najmanje sedam godina bila neograničeno poreski obvezna u Njemačkoj i da je u bilo kojem trenutku tokom prethodnih pet godina posjedovala najmanje jedan odsto udjela u kompaniji.
U takvoj situaciji poreska uprava odlazak može tretirati kao da je osoba prodala svoj udio po trenutnoj tržišnoj vrijednosti. Razlika između nabavne i tržišne vrijednosti tada se oporezuje kao dobit, iako stvarna prodaja nije obavljena.
– Kod visokih procijenjenih vrijednosti, uz porez na dohodak, crkveni porez i solidarni prirez, efektivna poreska stopa može brzo dostići 48 odsto i više, iako osoba nije prodala ništa niti ostvarila stvarnu zaradu – upozorava berlinski poreski advokat Eugen Mehlhaf.
Posebna pravila za ETF-ove i investicione fondove
Od 2025. godine pravila su proširena i na određena ulaganja u ETF-ove i klasične investicione fondove.
Ona mogu biti relevantna ako je osoba tokom prethodnih pet godina posjedovala najmanje jedan odsto udjela u određenom fondu ili ako u trenutku iseljenja posjeduje udjele u pojedinačnom fondu čija je nabavna vrijednost najmanje 500.000 evra.
Prag od pola miliona evra odnosi se na nabavnu, a ne na trenutnu tržišnu vrijednost i posmatra se za svaki fond pojedinačno.
Tako investitor koji ima udjele nabavne vrijednosti 400.000 evra u jednom i 450.000 evra u drugom fondu po tom osnovu ne prelazi prag za pojedinačni fond.
Ako su zakonski uslovi ispunjeni, može biti oporezovan i rast vrijednosti koji još nije realizovan prodajom.
Pravila za preduzetnike i slobodna zanimanja
Za preduzetnike i osobe koje obavljaju slobodna zanimanja postoji srodan poreski mehanizam, poznat kao Entstrickungsbesteuerung.
Ako poslovnu imovinu premjeste izvan njemačke poreske jurisdikcije, može biti oporezovana razlika između njene knjigovodstvene i tržišne vrijednosti.
To može biti posebno značajno kod nematerijalne imovine, poput autorskih prava ili vrijednosti povezane s poslovanjem i klijentima, kod koje tržišna vrijednost može biti znatno viša od knjigovodstvene.
Za većinu zaposlenih s redovnim primanjima i klasičnom štednjom odlazak iz Njemačke neće značiti plaćanje posebnog poreza. Ipak, osobe koje imaju značajnije udjele u kompanijama, velike investicione portfelje, nekretnine ili vlastiti biznis trebalo bi prije preseljenja da provjere moguće poreske posljedice.
*Napomena: Poreske obaveze zavise od individualnih okolnosti, vrste imovine, poreskog rezidentstva i države u koju se osoba seli. Tekst je informativnog karaktera i ne predstavlja poreski ili pravni savjet.*
Tagovi:
Finanzamt
njemačka poreska uprava
Esther Seibt Pfitzner
Eugen Mehlhaf
porez na odlazak iz Njemačke
Wegzugsteuer
Entstrickungsbesteuerung
poreske obaveze
poresko rezidentstvo
poreska prijava
dvostruko oporezivanje
ETF fondovi
investicioni fondovi
poslovni udjeli
iznajmljivanje nekretnina
preduzetnici
slobodna zanimanja
povratak iz Njemačke
preseljenje iz Njemačke
Komentari
Vaš komentar
Naš izbor
Rubrike za dalje čitanje
Potpuna informacija je dostupna samo komercijalnim korisnicima-pretplatnicima i neophodno je da se ulogujete.
Pratite na našem portalu vesti, tendere, investicione projekte, grantove i pravnu regulativu.
Registracija na eKapiji vam omogućava pristup potpunim informacijama i dnevnom biltenu
Naš dnevni ekonomski bilten će stizati na vašu mejl adresu krajem svakog radnog dana. Bilteni su personalizovani prema interesovanjima svakog korisnika zasebno,
uz konsultacije sa našim ekspertima.